Что такое ОСНО (ОСН): Общая система налогообложения простыми словами

На практике организации платят два основных налога: НДС по ставке 22% и налог на прибыль 25%. Индивидуальные предприниматели — НДС, НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22% и страховые взносы. Ограничений по выручке и видам деятельности нет.

Режим регулируется Налоговым кодексом РФ: НДС — глава 21, НДФЛ — глава 23, налог на прибыль — глава 25. Из шести существующих налоговых режимов ОСНО считается самым сложным по учёту и объёму отчётности.

Что такое ОСНО: определение и расшифровка аббревиатуры

ОСНО и ОСН — два равнозначных варианта аббревиатуры «Общая система налогообложения». Оба встречаются в деловой переписке; в официальных документах ФНС чаще используется форма ОСНО.

В отличие от специальных режимов, ОСНО не имеет ограничений ни по выручке, ни по числу сотрудников, ни по видам деятельности. Режим доступен всем ООО и ИП. Нормативная база — НК РФ, главы 21, 23 и 25.

Налоговый учёт на ОСНО — ежедневная задача бухгалтера: декларации, регистры, авансовые платежи, работа с ЕНС. Если хотите освоить эту профессию с нуля, в ProfiFuture можно пройти обучение за 2 месяца с господдержкой — 75% стоимости компенсируется образовательной квотой. Смотрите программу «Бухгалтер для крупного и малого бизнеса».

Как присваивается ОСНО и кому подходит

При регистрации ООО или ИП ОСНО назначается автоматически — без каких-либо заявлений. Если в течение 30 дней с момента регистрации не подать уведомление о переходе на спецрежим, бизнес остаётся на ОСНО.

Режим подходит среднему и крупному бизнесу, а также компаниям, чьи клиенты — юрлица на ОСНО: им важен входящий НДС к вычету. Ограничений по видам деятельности нет — в отличие от патентной системы (ПСН), налога на профессиональный доход (НПД) и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), которые охватывают лишь конкретные категории.

Патентная система и НПД вовсе недоступны для организаций: их могут применять только ИП. На ОСНО организационно-правовая форма роли не играет.

Налоги организации (ООО) на ОСНО

Организация на ОСНО платит два основных налога: НДС и налог на прибыль. При наличии соответствующих объектов к ним добавляются земельный, транспортный и имущественный налоги, а в отдельных отраслях — акцизы.

Оба основных налога уплачиваются ежеквартально — с авансовыми платежами и итоговым расчётом по году. НДС рассчитывается от добавленной стоимости, налог на прибыль — от разницы доходов и расходов. Разбираем каждый отдельно.

Налог на прибыль: ставка 25%, расчёт и метод начисления

Ставка налога на прибыль — 25%. Она делится на две части: 8% перечисляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный (ст. 284 НК РФ). Регион вправе снижать свою долю для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговая база — разница между доходами и документально подтверждёнными расходами. Перечень доходов, не учитываемых при расчёте, содержится в ст. 251 НК РФ; список расходов, которые нельзя принять к вычету, — в ст. 270.

Два метода учёта:

• Метод начисления (ст. 271–272 НК РФ): доходы и расходы признаются по факту возникновения права — независимо от даты оплаты. Применяется большинством компаний.
• Кассовый метод (ст. 273 НК РФ): по дате реального движения денег. Допустим для небольших компаний.

Если по итогам периода получен убыток — налог равен нулю. Убыток переносится на будущие периоды, но не более 50% налоговой базы текущего года (ст. 283 НК РФ).

Пример расчёта за I квартал: Доход — 1 000 000 ₽, расходы — 490 000 ₽. База = 510 000 ₽. Налог = 510 000 × 25% = 127 500 ₽.

НДС: ставки, вычеты, счёт-фактура и контроль АСК НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) действует по трём ставкам:

• 0% — экспортные операции;
• 10% — продукты питания, детские товары, медицинские изделия;
• 22% — все остальные операции.

НДС к уплате рассчитывается как разница между исчисленным налогом (начисленным при продаже) и налоговыми вычетами (уплаченными при покупках). Основание для вычета — счёт-фактура, оформленная по ст. 169 НК РФ. Обязательные регистры: Книга покупок и Книга продаж — они служат базой для ежеквартальной декларации.

Если выручка без НДС за три последовательных месяца не превысила 2 млн ₽, можно получить освобождение от уплаты налога (ст. 145 НК РФ).

Контроль за НДС ведётся автоматически: ФНС использует систему АСК НДС, которая сверяет декларации всей цепочки поставщиков и покупателей. Расхождения выявляются в течение нескольких недель после сдачи отчётности.

Налоги ИП на ОСНО: НДФЛ, страховые взносы и НДС

Индивидуальный предприниматель на ОСНО платит не налог на прибыль, а НДФЛ. К нему добавляются НДС по тем же ставкам, что у организаций, и страховые взносы — итого три обязательных платежа.

У каждого — своя логика расчёта и свои сроки. Налоговая нагрузка на ОСНО выше, чем на спецрежимах, зато режим не ограничивает оборот и позволяет работать с юрлицами, которым нужен входящий НДС.

НДФЛ и профессиональный вычет ИП на ОСНО

НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале: базовая ставка — 13%, при высоком доходе — до 22%.

Налоговая база НДФЛ = доходы − профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ). Профессиональный вычет — это документально подтверждённые расходы предпринимательской деятельности: договоры, акты выполненных работ, кассовые чеки, накладные. Чем больше подтверждённых расходов, тем ниже НДФЛ к уплате.

Если документов нет — применяется норматив: 20% от суммы дохода без подтверждения. Это минимальный, но гарантированный вычет.

По методу учёта ИП вправе выбрать самостоятельно: метод начисления (по умолчанию, ст. 271–272 НК РФ) или кассовый метод (ст. 273 НК РФ) — по дате реального поступления денег. Выбор фиксируется в учётной политике.

Страховые взносы ИП на ОСНО

Страховые взносы за себя ИП платит в фиксированном размере — независимо от величины дохода и факта ведения деятельности. При наёмных сотрудниках к этому добавляются взносы за каждого из них.

Взносы уменьшают налоговую базу по НДФЛ как документально подтверждённый расход — это снижает итоговую налоговую нагрузку. Перечисляются они через единый налоговый счёт (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП).

ОСНО или УСН — как выбрать систему налогообложения

При регистрации бизнеса главный выбор — между ОСНО и упрощённой системой налогообложения (УСН). Это стратегическое решение: изменить режим в середине года нельзя, переход возможен только с 1 января следующего налогового периода.

Ключевые критерии: кто ваши клиенты — юрлица на ОСНО или физлица, каков планируемый оборот и насколько велики расходы относительно доходов. Ниже — сравнение по конкретным параметрам.

Таблица: ОСНО против УСН по ключевым параметрам

Когда выгодна ОСНО, а когда — УСН

ОСНО выгодна в трёх ситуациях: клиенты — юрлица, которым нужен входящий НДС к вычету; выручка превышает лимит УСН (450 млн ₽ в год); в периоды убытков налоговая нагрузка снижается до нуля, а убыток переносится на будущее.

УСН проще и дешевле для малого бизнеса: ставка 6% или 15%, как правило без НДС, меньше отчётности. Оптимальна для розницы, услуг и ситуаций, когда клиенты — физлица.

Если обе системы кажутся равноценными — рассчитайте реальную налоговую нагрузку на основе плановых доходов и расходов. Разница иногда оказывается меньше, чем кажется на первый взгляд.

Все 6 налоговых режимов России в 2026 году

ОСНО — один из шести доступных режимов. Выбор зависит от масштаба бизнеса, вида деятельности и организационно-правовой формы.

ОСНО — единственный режим без ограничений по выручке, доступный как ООО, так и ИП. Патентная система (ПСН) действует только для ИП с лимитом 20 млн ₽ в год. Налог на профессиональный доход (НПД) применяют самозанятые и ИП без сотрудников при доходе до 2,4 млн ₽. Автоматизированная упрощённая система (АУСН) рассчитана на микробизнес: до 5 сотрудников и 60 млн ₽ выручки в год при минимуме отчётности.

Отчётность и сроки уплаты налогов на ОСНО

«Работаем по ОСНО» — значит ежеквартальные декларации, ведение регистров, авансовые платежи и перечисление всех налогов через единый налоговый счёт (ЕНС). Стандартный срок уплаты — 28 число месяца; сдачи деклараций — 25 число.

Сроки по НДС: декларация и три платежа за квартал

Декларацию по НДС подают до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Принимается только в электронном виде — бумажный вариант не принимается.

Уплата НДС производится тремя равными частями по 1/3 суммы за квартал:

• 28 апреля, 28 мая, 28 июня — за I квартал;
• аналогично — за II, III и IV кварталы.

НДС с аванса, полученного от покупателя, начисляется при поступлении предоплаты и зачитывается при фактической отгрузке. Двойного налогообложения не возникает.

Сроки по налогу на прибыль (ООО) и НДФЛ (ИП)

Для организаций (налог на прибыль):

• Декларация по итогам квартала — до 25-го числа следующего месяца.
• Авансовый платёж — до 28-го числа.
• Годовая декларация — до 25 марта; уплата — до 28 марта.

Для ИП (НДФЛ):

• Декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Уплата НДФЛ по итогам года — до 15 июля.
• Квартальные авансовые платежи — в течение года по уведомлениям налоговой.

Смена налогового режима: как перейти с ОСНО или вернуться

Переход с ОСНО на УСН возможен при соответствии условиям: выручка — не более 450 млн ₽ в год, разрешённый вид деятельности, ограниченное число сотрудников. Уведомление подаётся в ФНС до 31 декабря; переход вступает в силу с 1 января следующего года. Перейти на УСН в середине года нельзя.

Обратный путь — с УСН на ОСНО — происходит добровольно (уведомление до 15 января) или автоматически при превышении лимитов УСН.

Убытки, накопленные на ОСНО, не переносятся в другие режимы при смене системы налогообложения. Первичные документы, подтверждающие убыток, хранятся в течение всего срока его переноса плюс четыре года.

Часто задаваемые вопросы

Что такое ОСНО простыми словами?

ОСНО (Общая система налогообложения, или ОСН) — базовый налоговый режим для ИП и организаций, присваиваемый автоматически при регистрации, если не выбран спецрежим. Нет ограничений по выручке и видам деятельности. Организации платят НДС (22%) и налог на прибыль (25%), ИП — НДС, НДФЛ (13–22%) и страховые взносы. Из шести режимов это самый сложный по учёту.

Все ли компании на ОСНО обязаны платить НДС?

Нет. Если выручка без НДС за три последовательных месяца не превысила 2 млн ₽ — можно получить освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляется, Книги покупок и продаж не ведутся, но счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)».

Что такое профессиональный вычет у ИП на ОСНО?

Профессиональный вычет — документально подтверждённые расходы предпринимательской деятельности, уменьшающие базу по НДФЛ (ст. 221 НК РФ). Нужны договоры, акты, чеки, накладные. Если документов нет — применяется норматив: 20% от суммы дохода. Чем больше подтверждённых расходов, тем ниже НДФЛ к уплате.

Что значит «работаем по ОСНО»?

Это значит: ежеквартально сдавать декларацию по НДС, вести Книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры, рассчитывать и перечислять налог на прибыль (ООО) или НДФЛ (ИП) с авансовыми платежами, переводить все налоги через ЕНС до 28-го числа. Учёт ведётся по методу начисления — по факту возникновения, не оплаты.

Что лучше — ОСНО или УСН?

Зависит от клиентов и оборота. ОСНО выгодна, если клиенты — юрлица на ОСНО (им нужен входящий НДС к вычету) или выручка превышает 450 млн ₽ в год. УСН проще и дешевле для малого бизнеса: ставка 6% (Доходы) или 15% (Доходы минус расходы), как правило без НДС, меньше отчётности.

Можно ли перейти с ОСНО на УСН?

Да, при соответствии условиям: выручка до 450 млн ₽ в год, разрешённый вид деятельности, ограниченное число сотрудников. Уведомление подаётся в ФНС до 31 декабря; переход — с 1 января следующего года. Перейти в середине года невозможно.

Что такое ОСНО в бухгалтерии?

На ОСНО ведётся полный бухгалтерский учёт по методу начисления: доходы и расходы признаются по факту возникновения, независимо от оплаты. Обязательны Книга покупок, Книга продаж, ежеквартальные декларации по НДС и налогу на прибыль. По трудоёмкости это наиболее сложная система в сравнении с УСН и АУСН.

Чем ОСН отличается от ОСНО?

Ничем — это одно и то же. ОСН и ОСНО — два равнозначных варианта аббревиатуры «Общая система налогообложения». В документах ФНС чаще встречается форма ОСНО; в деловой переписке используют оба варианта.

ИП на ОСНО: кассовый метод или метод начисления?

ИП вправе выбрать самостоятельно. Метод начисления — по умолчанию: доходы и расходы признаются по факту возникновения права (ст. 271–272 НК РФ). Кассовый метод (ст. 273 НК РФ) — по дате реального движения денег; допустим при небольших оборотах. Выбранный метод фиксируется в учётной политике.

Какие налоги и в каком размере платит ИП на ОСНО?

ИП на ОСНО перечисляет три вида платежей: НДС (22%, тремя частями ежеквартально — 28 апреля, 28 мая, 28 июня за I квартал), НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22% (декларация 3-НДФЛ до 30 апреля, уплата до 15 июля), страховые взносы за себя (фиксированный размер) и за сотрудников при наличии. Все платежи — через ЕНС.