УСН и ОСНО в 2026 году: полное сравнение для ИП и ООО

УСН остаётся оптимальным выбором для большинства малого и среднего бизнеса с доходом до 490,5 млн рублей в год. ОСНО необходима, если клиенты требуют НДС-вычет, компания участвует в госконтрактах или планирует рост без ограничений по обороту.

Ключевые изменения налогового законодательства в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения налоговой реформы 3.0, которые меняют расчёты для большинства предпринимателей на упрощёнке.

Главное — НДС-порог для УСН снижен с 60 до 20 млн рублей. Бизнес с годовой выручкой свыше 20 млн теперь обязан платить НДС, даже находясь на упрощённой системе. Одновременно ставка НДС повышена с 20% до 22%, ставка налога на прибыль — с 20% до 25%.

Из положительных изменений: лимит дохода для применения УСН проиндексирован до 490,5 млн рублей в год, лимит основных средств увеличен со 150 до 200 млн рублей.

ФЗ-104 от 25.04.2026 предоставил ИП на патентной системе, утратившим патент из-за превышения 20 млн рублей дохода в 2025 году, право ретроспективного перехода на УСН до 1 июня 2026 года. Ещё одно ожидаемое изменение: к 1 октября 2026 года планируется введение свободного перехода между режимами в любое время года.

Хотите разбираться в налоговом учёте на уровне профессионала? В ProfiFuture можно освоить профессию бухгалтера с нуля за 2 месяца с господдержкой — 75% стоимости компенсируется образовательной квотой. Подробности — на странице программы Бухгалтер для крупного и малого бизнеса или в каталоге программ с господдержкой.

УСН, ОСНО и АУСН — три системы в одной таблице

Выбор между системами налогообложения зависит от оборота, состава клиентов и региона. Таблица ниже помогает сориентироваться за две минуты.

Для большинства МСБ оптимальна УСН. АУСН — нишевый вариант только для четырёх регионов с очень малым штатом.

УСН в 2026 году: условия, ставки и ограничения

Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Заменяет налог на прибыль для ООО и НДФЛ с предпринимательских доходов для ИП, частично освобождает от НДС и налога на имущество. При подаче уведомления выбирается один из двух объектов: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%). Изменить объект можно только с 1 января следующего года.

Структурные ограничения: нельзя открывать филиалы, доля участия других организаций не должна превышать 25%, ряд видов деятельности недоступен — банки, страховщики, нотариусы, ломбарды и другие по ст. 346.12 НК РФ.

УСН «Доходы» 6% — когда и кому подходит

Объект «Доходы»: налог считается только с поступлений, расходы в расчёт не берутся. Схема выгодна при небольших затратах — в сферах консалтинга, онлайн-образования, аренды, услуг.

Ориентир: если расходы составляют менее 60% дохода, этот объект скорее всего выгоднее. Пример: доход 8 млн рублей × 6% = 480 тыс. рублей налога.

Страховые взносы напрямую уменьшают исчисленный налог — это дополнительное преимущество при минимизации налогов. ООО с сотрудниками могут снизить налог до 50%. ИП без наёмных работников вправе уменьшить его на полную сумму взносов — вплоть до 100%.

Региональные ставки варьируются от 1% в льготных регионах по отдельным видам деятельности до стандартных 6%. Прежде чем считать нагрузку, стоит уточнить ставку по своему региону.

УСН «Доходы минус расходы» 15% — расчёт и ограничения

Объект «Доходы минус расходы» учитывает затраты — но только из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ. Расходы за пределами перечня (штрафы, представительские расходы и другие) налоговую базу не уменьшают.

Режим выгоден, когда расходы превышают 60% дохода: торговля с высокой себестоимостью, производство, компании с большим штатом и значительным фондом оплаты труда.

Ключевая особенность — минимальный налог: 1% от дохода. Если по итогам года образовался убыток или налог по ставке 15% оказался меньше 1% от дохода, всё равно платится минимум. Пример: (8 млн − 5 млн) × 15% = 450 тыс. рублей.

Региональные ставки: от 5% до 15% в зависимости от субъекта РФ и вида деятельности.

НДС на УСН в 2026 году: новый порог и варианты ставок

С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС для плательщиков упрощёнки снижен с 60 до 20 млн рублей. Для бизнеса с растущим оборотом это критическое изменение.

При превышении 20 млн рублей в год нужно выбрать одну из трёх ставок: 5% (без права вычета входящего НДС), 7% (без права вычета) или 22% (с полным вычетом). Ставка 5% или 7% фиксируется минимум на три года — изменить нельзя.

НДС начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.

Практический вывод: если входящий НДС от поставщиков значителен, выгоднее ставка 22% с правом вычета. При небольших закупках — 5% или 7% дадут меньшую суммарную налоговую нагрузку.

ОСНО в 2026 году — когда необходима и что включает

Общая система налогообложения применяется по умолчанию: если при регистрации не подано заявление о спецрежиме, компания автоматически оказывается на ОСНО.

Состав налогов: налог на прибыль 25% для ООО, НДС 22%, НДФЛ 13% с предпринимательских доходов для ИП, налог на имущество до 2,2%. Учётная политика оформляется отдельным документом; перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, открытый — за исключением позиций из ст. 270 НК РФ. Счёт-фактура обязателен для каждой облагаемой НДС операции.

Когда ОСНО объективно выгоднее: крупные контрагенты требуют счёт-фактуру для вычета НДС; годовой доход превышает 490,5 млн рублей или планируется безлимитный рост; компания ведёт экспорт; бизнес участвует в госконтрактах с требованием НДС-документов.

АУСН — третья альтернатива для микробизнеса в 2026 году

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — экспериментальный специальный налоговый режим, действующий до конца 2027 года. Доступна в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан.

Ключевые лимиты: доход — не более 60 млн рублей в год, сотрудников — не более 5, основные средства — до 150 млн рублей.

Три главных преимущества перед УСН: нет деклараций (ФНС рассчитывает налог автоматически по данным банка и онлайн-кассы), нет страховых взносов за сотрудников, минимальная административная нагрузка. Обязательные условия: только безналичные зарплаты и счета в банках из утверждённого списка ФНС.

АУСН или УСН для ИП в 2026 году — что выгоднее

Главный аргумент в пользу АУСН для индивидуального предпринимателя — отсутствие страховых взносов за сотрудников. При небольшом штате это даёт ощутимую экономию.

Пример: ИП в Москве с тремя сотрудниками и доходом 40 млн рублей. Страховые взносы за сотрудников на УСН 6% — порядка 1,8–2,5 млн рублей в год в зависимости от уровня зарплат. На АУСН этих взносов нет; ставка налога выше (8%), но суммарная нагрузка нередко оказывается ниже.

Ограничения жёсткие: только 4 региона, доход — не более 60 млн, штат — не более 5 человек.

Отдельная история 2026 года: ФЗ-104 позволил ИП, утратившим патент из-за превышения 20 млн рублей дохода в 2025 году, перейти на УСН ретроспективно до 1 июня 2026 года — это помогло избежать случайного попадания на ОСНО.

АУСН или УСН для ООО — условия и риски

Для общества с ограниченной ответственностью переход на АУСН требует соблюдения дополнительных условий: доля участия других организаций — не более 25%, нет филиалов, все зарплаты выплачиваются безналично через уполномоченные банки из списка ФНС.

Главный риск — неопределённость после 2027 года. Эксперимент не гарантирует продления, и бизнес, выстроенный под этот режим, столкнётся с вынужденным переходом. Для ООО-микробизнеса в нужном регионе с небольшим стабильным оборотом АУСН разумна — но только с пониманием этого риска.

Важный контекст: ООО не может применять патентную систему и самозанятость. Реальный выбор для общества с ограниченной ответственностью — УСН, ОСНО или АУСН.

АУСН и НДС в 2026 году — кто получает реальное освобождение

Здесь АУСН имеет конкретное преимущество. Лимит дохода по АУСН — 60 млн рублей в год. Порог возникновения обязанности платить НДС на УСН с 2026 года — 20 млн рублей.

Логика простая: бизнес на АУСН не превышает НДС-порог, а значит, НДС не возникает вообще. При тех же показателях на УСН — доход 21–60 млн рублей — придётся выбирать ставку НДС (5%, 7% или 22%), что создаёт дополнительную налоговую нагрузку.

При доходе от 21 до 60 млн рублей и работе в одном из четырёх регионов АУСН даёт реальное освобождение от НДС, которое на УСН при том же обороте уже утрачено.

Выбор режима для ИП и ООО: ключевые различия

Организационно-правовая форма напрямую влияет на доступные налоговые режимы. ООО не может применять патентную систему и самозанятость (НПД) — реальный выбор ограничен тремя системами. У индивидуального предпринимателя спектр шире: доступны ещё ПСН и НПД. Это различие важно учитывать при сравнении усн и осно для разных форм бизнеса.

ИП — УСН или ОСНО: что выгоднее в 2026 году

Для индивидуального предпринимателя без НДС-клиентов разрыв между режимами особенно значителен.

На ОСНО ИП платит НДФЛ 13% с предпринимательских доходов, НДС 22%, налог на имущество физических лиц — плюс ведёт полноценный бухгалтерский учёт.

На УСН: единый налог 6% или 15%, нет НДФЛ с предпринимательских доходов, нет НДС до 20 млн рублей в год. Декларация подаётся один раз в год — до 25 апреля. Никаких ежеквартальных НДС-деклараций.

Особенность 2026 года: ФЗ-104 предоставил ИП на патентной системе, утратившим патент из-за превышения 20 млн рублей дохода в 2025 году, право перейти на УСН ретроспективно до 1 июня 2026 года. Это исключало случайный перевод на ОСНО с начала года.

Для большинства ИП без крупных НДС-контрагентов усн даёт существенно меньшую совокупную нагрузку, чем осно.

ООО — УСН или ОСНО: что выгоднее в 2026 году

Обществу с ограниченной ответственностью при выборе режима нужно учесть несколько факторов. УСН доступна при условиях: доля других организаций в уставном капитале — не более 25%, нет филиалов, лимиты по доходу (490,5 млн) и численности (130 человек).

ОСНО снимает все ограничения: работа с крупными контрагентами, полный вычет НДС по счёт-фактурам, госконтракты, неограниченный рост выручки.

Числовой пример: при выручке 9 млн рублей и расходах 7 млн налог на УСН «Доходы минус расходы» составит около 300 тыс. рублей против примерно 940 тыс. рублей на ОСНО — разница в три раза.

Когда ООО нужна ОСНО: партнёры требуют счёт-фактуру, годовой доход превышает 490,5 млн рублей, компания экспортирует продукцию или работает по государственным контрактам. Декларация УСН для ООО сдаётся один раз в год — до 25 марта.

Пошаговый алгоритм выбора налогового режима

Шесть шагов помогают выбрать выгодный налоговый режим без специальных знаний — достаточно последовательно ответить на конкретные вопросы.

Шаг 1. Проверить право на УСН: вид деятельности не должен входить в запрещённый перечень (ст. 346.12 НК РФ), доля других организаций — не более 25%, нет филиалов.

Шаг 2. Оценить состав контрагентов. Если большинство покупателей — плательщики НДС, которым нужна счёт-фактура → ОСНО. Если работа с физлицами и малым бизнесом → УСН.

Шаг 3. Рассчитать долю расходов. Расходы < 60% дохода → объект «Доходы» (6%). Расходы > 60% → объект «Доходы минус расходы» (15%) или ОСНО при открытом перечне затрат.

Шаг 4. Оценить плановую выручку. До 20 млн — УСН без НДС. От 20 до 490,5 млн — УСН с НДС. Свыше 490,5 млн — только ОСНО.

Шаг 5. Проверить регион и штат. Москва / МО / Калужская / Татарстан + до 5 сотрудников + доход до 60 млн → рассмотреть АУСН.

Шаг 6. Рассчитать числовую нагрузку по всем подходящим системам на реальных показателях. При сомнениях — проконсультироваться с налоговым консультантом, особенно если планируете переход с ОСНО.

Как перейти на УСН: сроки, порядок и исключения 2026 года

Стандартный переход: уведомление в налоговые органы подаётся до 31 декабря, новый режим начинает действовать с 1 января следующего года.

При регистрации: заявление о переходе на УСН подаётся в течение 30 дней с даты постановки на учёт — режим применяется с даты регистрации.

Ретроспективный переход по ФЗ-104: ИП на патентной системе, утратившие патент из-за превышения 20 млн рублей дохода в 2025 году, могли перейти на УСН задним числом — до 1 июня 2026 года. Это право закреплено законодательно и позволило избежать автоматического перевода на ОСНО.

Утрата права на УСН: при превышении лимита 490,5 млн рублей или численности 130 человек компания автоматически переводится на ОСНО с начала квартала, в котором произошло превышение. Пропуск уведомления об утрате права — штраф 200 рублей по ст. 346.13 НК РФ.

К 1 октября 2026 года ожидается введение свободного перехода между режимами в любое время года — это существенно упростит расчёт налогов и сдачу отчётности для тех, чьи показатели меняются в течение года.

Часто задаваемые вопросы

Что лучше — УСН или ОСНО для малого бизнеса?

Для большинства МСБ с доходом до 490,5 млн рублей в год УСН выгоднее: нагрузка в 2–3 раза ниже, отчётность — одна декларация в год. При выручке 9 млн рублей и расходах 7 млн налог на УСН составит около 300 тыс. рублей против 940 тыс. рублей на ОСНО.

Чем ОСНО отличается от УСН в 2026 году?

ОСНО: налог на прибыль 25% + НДС 22% + полный бухгалтерский учёт, без лимитов по доходу. УСН: единый налог 6% или 15%, НДС только при доходе свыше 20 млн рублей — порог снижен с 60 млн с 1 января 2026 года, декларация один раз в год.

Что лучше для ООО — ОСНО или УСН?

ООО с доходом до 490,5 млн рублей и клиентами-физлицами выгоднее работает на УСН. ОСНО нужна, если партнёры требуют вычет НДС по счёт-фактуре, доход неограничен или компания участвует в госконтрактах. ООО не может применять патентную систему и самозанятость.

Что лучше для ИП — ОСНО или УСН?

Для ИП УСН обычно выгоднее: нет НДФЛ с предпринимательских доходов, нет НДС до 20 млн рублей, декларация — один раз в год до 25 апреля. В 2026 году ИП, утратившие патент из-за превышения 20 млн рублей, могли перейти на УСН до 1 июня 2026 года по ФЗ-104.

Что такое АУСН и чем отличается от УСН?

АУСН — экспериментальный режим до конца 2027 года в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан. Лимит: 60 млн рублей в год, до 5 сотрудников. Преимущества перед УСН: нет деклараций, нет страховых взносов за сотрудников, налог рассчитывает ФНС автоматически.

Нужно ли платить НДС на УСН в 2026 году?

Да, если годовой доход превышает 20 млн рублей — порог снижен с 60 млн с 1 января 2026 года. При превышении выбирают ставку: 5% или 7% без вычета входящего НДС либо 22% с полным вычетом. НДС начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Когда выгоднее выбрать ОСНО вместо УСН?

ОСНО выгоднее в трёх случаях: большинство клиентов требуют счёт-фактуру для вычета НДС; доход превышает 490,5 млн рублей или планируется безлимитный рост; компания ведёт экспорт или участвует в госконтрактах с требованием НДС-документов.

Можно ли перейти с ОСНО на УСН в середине года?

Стандартно — нет: переход только с 1 января, уведомление в ФНС — до 31 декабря. Исключение 2026 года: ФЗ-104 позволил ИП на патентной системе, утратившим патент с 1 января 2026 года, перейти на УСН ретроспективно до 1 июня 2026 года.

Что такое переходный период на УСН и когда он применяется?

При доходе 150–200 млн рублей или численности 100–130 сотрудников применяются повышенные ставки: 8% (объект «Доходы») и 20% (объект «Доходы минус расходы»). В 2026 году значение переходного периода снизилось, так как верхний лимит доходов теперь составляет 490,5 млн рублей.